İnşaat işlerinde bazı vergi avantajları
Bina inşa edip daire, kat ve dükkanlar halinde satanları ve arsa sahiplerini ilgilendiren, bazı vergi avantajları var.
Şükrü Kızılot
03.12.2012 11:47:04
Bu avantajlardan yararlanabilmek için sadece vergi yasalarını değil, bazı genelgeleri, sirkülerleri, özelgeleri, Danıştay kararlarını ve diğer yasaları iyi bilmek gerekiyor.
KAT KARŞILIĞI ARSADA KDV AVANTAJI
Arsayı inşaat firmasına verip, karşılığında belli sayıda daire ve dükkan alınması, yaygın bir uygulama..
Bu olayda, KDV yönünden arsa sahibi gerçek kişiyi ilgilendiren önemli bir gelişme var.
Maliye Bakanlığı’nın 30 Seri No.lu KDV genel tebliği ve 60 No.lu KDV sirküleri ile yaptığı açıklamaya göre; arsa karşılığında daire ve dükkan alınması olayında, arsa sahibine teslim edilen daire ve dükkanlarda: KDV uygulaması yönünden ince bir nokta var.
Arsa sahibinin, gerçek usulde mükellefiyetini gerektirmeyecek şekilde, “arızi faaliyet” olarak arsasını bağımsız birimler karşılığında müteahhide tesliminde, KDV uygulanmayacak.
Maliye Bakanlığı, 30 Seri No.lu KDV tebliği ile KDV’ye tabi tuttuğu yukarıdaki uygulamada, Danıştay’ın iptal kararları doğrultusunda “geri adım” attı ve 60 No.lu sirkülerle KDV uygulanmayacağını açıkladı.
Ancak arsanın bir iktisadi işletmeye dahil olması veya arsa sahibinin arsa alım- satımını mutad ve sürekli bir faaliyet olarak sürdürmesi halinde, arsa karşılığı alınan bağımsız birimlerin emsal bedeli(arsa payı dahil) üzerinden genel oranda KDV hesaplanması gerekiyor.
MİRAS YA DA BAĞIŞLANAN ARSA AVANTAJI
Özellikli durumlardan biri de ivazsız yani miras ya da bağış yolu ile edinilen gayrimenkullerin, elden çıkartılması ile ilgili..
Miras kalan ya da bağışlama yolu ile edinilen gayrimenkul;
- Kime, kaç liraya satılırsa satılsın, bundan elde edilen gelir “değer artışı ya da ticari kazanç” olarak, gelir vergisine tabi değil (GVK.Mük.Md.80/6 parantez içi hüküm).
- İnşaat firmasına “kat karşılığı” verilmesi durumunda, alınan daire ve dükkanların satışı, gelir vergisine tabi olmayacak (Gelir Vergisi Sirküleri, No:76, 25 Mart 2011 Tarih ve GVK-76/2011-2 sayılı).
HASILAT PAYLAŞIMI KARŞILIĞI ARSA
Hasılat paylaşımı şeklinde arsanın inşaat firmasına verilmesi, özellikle son yıllarda giderek yaygınlaşan bir uygulama. Gerçek kişiye ait arsanın, hasılat paylaşımı karşılığı inşaat firmasına verilmesi durumunda, arsanın satın alma tarihinden itibaren beş yıl geçmişse, arsa sahibinin hasılatın belli bir yüzdesi olarak aldığı para, gelir vergisi ve KDV’ye tabi olmayabiliyor.
OTOMOBİL ÖTV’Sİ VE KDV’Sİ
İnşaat şirketine otomobil veya cip alınması durumunda, ödenen bedelin büyük kısmı vergilerden oluşuyor.
Örneğin, silindir hacmi 2.000 cm3’ü geçen otomobil ve cipler için yüzde 130 Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) ödeniyor. ÖTV’nin KDV’si, ayrıca KDV derken, ödenen vergiler, yüzde 171’i buluyor. İnşaat firmaları genellikle, bu vergileri maliyete ekleyip, amortisman yolu ile gider yazıyorlar. Oysa, hem ÖTV’yi hem de KDV’yi “doğrudan gider” yazabilirler (VUK.Md.270).
Vergi avantajları, yukarıda belirtilenlerle sınırlı değil.
KAT KARŞILIĞI ARSADA KDV AVANTAJI
Arsayı inşaat firmasına verip, karşılığında belli sayıda daire ve dükkan alınması, yaygın bir uygulama..
Bu olayda, KDV yönünden arsa sahibi gerçek kişiyi ilgilendiren önemli bir gelişme var.
Maliye Bakanlığı’nın 30 Seri No.lu KDV genel tebliği ve 60 No.lu KDV sirküleri ile yaptığı açıklamaya göre; arsa karşılığında daire ve dükkan alınması olayında, arsa sahibine teslim edilen daire ve dükkanlarda: KDV uygulaması yönünden ince bir nokta var.
Arsa sahibinin, gerçek usulde mükellefiyetini gerektirmeyecek şekilde, “arızi faaliyet” olarak arsasını bağımsız birimler karşılığında müteahhide tesliminde, KDV uygulanmayacak.
Maliye Bakanlığı, 30 Seri No.lu KDV tebliği ile KDV’ye tabi tuttuğu yukarıdaki uygulamada, Danıştay’ın iptal kararları doğrultusunda “geri adım” attı ve 60 No.lu sirkülerle KDV uygulanmayacağını açıkladı.
Ancak arsanın bir iktisadi işletmeye dahil olması veya arsa sahibinin arsa alım- satımını mutad ve sürekli bir faaliyet olarak sürdürmesi halinde, arsa karşılığı alınan bağımsız birimlerin emsal bedeli(arsa payı dahil) üzerinden genel oranda KDV hesaplanması gerekiyor.
MİRAS YA DA BAĞIŞLANAN ARSA AVANTAJI
Özellikli durumlardan biri de ivazsız yani miras ya da bağış yolu ile edinilen gayrimenkullerin, elden çıkartılması ile ilgili..
Miras kalan ya da bağışlama yolu ile edinilen gayrimenkul;
- Kime, kaç liraya satılırsa satılsın, bundan elde edilen gelir “değer artışı ya da ticari kazanç” olarak, gelir vergisine tabi değil (GVK.Mük.Md.80/6 parantez içi hüküm).
- İnşaat firmasına “kat karşılığı” verilmesi durumunda, alınan daire ve dükkanların satışı, gelir vergisine tabi olmayacak (Gelir Vergisi Sirküleri, No:76, 25 Mart 2011 Tarih ve GVK-76/2011-2 sayılı).
HASILAT PAYLAŞIMI KARŞILIĞI ARSA
Hasılat paylaşımı şeklinde arsanın inşaat firmasına verilmesi, özellikle son yıllarda giderek yaygınlaşan bir uygulama. Gerçek kişiye ait arsanın, hasılat paylaşımı karşılığı inşaat firmasına verilmesi durumunda, arsanın satın alma tarihinden itibaren beş yıl geçmişse, arsa sahibinin hasılatın belli bir yüzdesi olarak aldığı para, gelir vergisi ve KDV’ye tabi olmayabiliyor.
OTOMOBİL ÖTV’Sİ VE KDV’Sİ
İnşaat şirketine otomobil veya cip alınması durumunda, ödenen bedelin büyük kısmı vergilerden oluşuyor.
Örneğin, silindir hacmi 2.000 cm3’ü geçen otomobil ve cipler için yüzde 130 Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) ödeniyor. ÖTV’nin KDV’si, ayrıca KDV derken, ödenen vergiler, yüzde 171’i buluyor. İnşaat firmaları genellikle, bu vergileri maliyete ekleyip, amortisman yolu ile gider yazıyorlar. Oysa, hem ÖTV’yi hem de KDV’yi “doğrudan gider” yazabilirler (VUK.Md.270).
Vergi avantajları, yukarıda belirtilenlerle sınırlı değil.
Hiç yorum yok:
Yorum Gönder